老板：小财，最近咱们的兄弟公司经营困难，需要借一笔钱来周转。这是他们的银行账号，你赶紧转一笔钱给他们吧。
小财：老板，这笔钱不是说借就借的，不弄清楚这些事情可是有风险的哦!
一、兄弟公司与我们是什么关系?
老板：这还用说，是我多年的老友办的公司，关系很铁，行业前景很好，信誉有保证，没问题的!
小财：不是问私人关系，而是企业间的关系!
这家公司跟我们企业是什么关系?常见的说法有母子、集团、总分、关联等。这些词汇代表的意思有些一样，有些不同。总体可以概括为2种关系。
1、母子关系
A公司占有B公司半数以上股份并控制B公司的经营，那么A公司为母公司，B公司为子公司。我们常见的集团、关联企业里面的公司之间的关系也是母子公司。
2、总分公司
“B公司”是A公司在异地安置的机构，并不是独立的个体，没有法人，那么“B公司”并不是真正的公司，所以A公司与“B公司”是总分公司的关系。
老板：哦，原来如此，他们公司是咱们的子公司，这下转账过去没问题了吧?
小财：不，还要算税!
正常来说，不管是不是母子公司，无偿借款都要交税的，不过财税[2019]20号文件来了!
其中就列明“三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”
而2021年第6号公告，把优惠延长了!延长至2023年12月31日。
换言之只要咱们公司和兄弟公司是确实是同属一个集团的，就不用交增值税了。
二、怎么证明是一个集团的?
老板：还要什么证明，就是一个集团的嘛。
小财：别急，《企业名称登记管理规定》写得很清楚!
如果没在名字体现，可以通过财务报表来查看。子公司的财务报表会纳入总公司的编制。
三、企业所得税
小财：增值税免了，接下来还要看企业所得税!
老板：要提供什么证明吗?
小财：不用，需要看一下《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》和2017年第6号公告!
所以这个独立交易原则是判断母子公司无偿借款是否可以企业所得税的重要标准。而母公司借款给子公司却不收利息，就不符合独立交易原则了。而母子公司税负基本很难一致，所以实际操作当中，不少税务机关会要求企业按照市场利率作纳税调整。
所以企业所得税，在某些特定情况下，还是要交的。
老板：这样借款还要收税?那要不收点利息好了。
小财：那样的话，要按市场价定利息，签合同，收到利息也要开发票哦。增值税和所得税一个都跑不了。如果利息低于市场价，会有被税务机关调整补税的风险!
老板：那还是按无偿借款好了，好歹省了增值税。
补充
子公司向母公司无偿借款时，母公司做分录：
借：其他应收款——子公司 贷：银行存款
子公司收到母公司无偿借款时，子公司做分录：
借：银行存款 贷：其他应付款——母公司
来源：本文为秒懂财务公众号原创首发，作者：阡陌 。
会计网所有内容信息未经授权禁止转载、摘编、复制及建立镜像，违者将依法追究法律责任。
沪公网安备
31010902002985号，沪ICP备19018407号-2，
CopyRight ? 1996-2024 kuaiji.com 会计网， All Rights Reserved.
